自雇, 合伙, 还是公司?如何正确选择经营形式

自雇, 合伙, 还是公司?如何正确选择经营形式

个人自雇 – Sole Proprietorship

  • 个人自雇直接用个人名义经营,在个人报税表上报营业收入,是最简单的生意模式
  • 自雇的生意亏损可以用来抵减个人名下的其他收入,比如工资收入,出租房收入,等等
  • 个人承担无限责任,如生意失败,清算债务时若生意内资产不够,要从个人资产里补足
  • 如每连续4个季度总自雇收入超过3万,须注册HST号,收取HST(安省13%)
  • 自雇收入报税的截止日为6月15日,如有欠税则必须在4月30日之前交
  • 自雇人士仍需交CPP ,并且自己既要交雇员部分又要交雇主部分,CPP缴纳额度会由T1电子税表自动计入
  • 个人可随意支配自雇产生的净收入
  • 个人过世,自雇生意则自动消亡

合伙人制 – Partnership

  • 几个人一起合伙做生意,即为“合伙人制“
  • 合伙人制不是独立的法律实体;所有责任均为合伙人的个人责任
  • 一定要制定正规合伙人协议,以避免争执以及合伙中的法律风险
  • 合伙人协议应列出各个合伙人的出资比例,收益分配比例,和权力责任范围
  • 结构简单的合伙人制本身不须单独报税,每个合伙人把自己对应比例的生意收入或亏损分别报在个人税表上
  • 大规模的合伙 (总合伙收入的绝对值加上总费用的绝对值超过2百万,或合伙总资产超过5百万),需要使用T5013表申报
  • 合伙人结构和个人自雇一样,每连续4个季度总收入超过3万的要注册HST号
  • 个人合伙人的税表截止日为个人税的截止日6月15日,欠税须在4月30日交齐
  • 如果是普通合伙人制(General Partnership),只要一个合伙人退出,整个合伙结构自动解散;一个合伙人犯错,全部合伙人一起有连带无限责任
  • 如果是有限合伙人制(Limited Partnership),则可以规定合伙人在有限范围内承担责任

 公司 – Corporation

  • 公司是独立的法律实体,公司的实际所有者是各个股东,众股东选出董事会,董事会再选出公司的管理层
  • 公司的责任和债务全部在公司名下承担,若公司负债或破产,只会影响股东对公司的注资,不会影响股东的个人资产
  • 公司要有单独的银行账户,独立记账核算
  • 公司要有独立的税号(business number), 收入过3万要注册HST,雇佣员工要开Payroll 账号
  • 公司税的截止日期是财务年度截止后的6个月内;如有欠税则需要在财务年度截止后的3个月内缴齐
  • 对于积极营业的 small business corporation, 卖掉公司股份可以享有 life-time capital gains exemption 免税额;
  • 公司税率低,积极营业的前50万净收入享受small business deduction, 税率
  • 公司成立后自定财务年度的截止日,一旦确定不能任意更改,更改必须提供合理理由
  • 公司股东不能随心所欲从公司提钱,只能以工资,奖金,分红,或临时借款的形式发给股东个人
  • 公司的董事要为公司的HST和payroll这类 trust account 的欠税承担个人责任(director’s liability);CRA为此有权追溯到董事个人
  • 在合理情形下,可规划公司发多少工资给自己,留多少作为公司盈余,也可以给家人进行收入分摊
  • 发奖金(bonus)可在短期内延税,只要宣布奖金,即可记为公司当年费用;实发则可以等到年度结束后的180天内任何时间,那时再做个人税扣缴
  • 公司税后盈余通常以分红形式(dividend)发给股东,股东收到分红要付个人税。当然,公司也可以选择当年不分红,以此达到延税目的

综上比较,在自雇,合伙,和公司三种形式中,使用公司经营安全性最大,税务上更加灵活有弹性,是比较好的经营形式。但公司经营在财务税务管理上也更加复杂,建议请专业会计人士进行合理合规的安排。

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